Как учитывать аванс по договору лизинга при нахождении имущества на балансе лизингодателя?

Comments

• Добрый день,
   

  Цитата: ООО на ОСНО. Берем в лизинг оборудование. Будет находиться на балансе лизингодателя. Как лучше учесть авансовый платеж по договору лизинга - сразу полностью или частями?

  У вас вопрос по расходам по налогу на прибыль или по НДС?
• geomech, добрый день. И по НДС и по налогу на прибыль.
• Цитата: И по НДС и по налогу на прибыль.

  Вы же не 1 день на форуме и знаете, что нельзя так. В 1 теме - 1 вопрос. Либо НДС, либо прибыль. Какой будем обсуждать тут?
• geomech,  прошу прощения! В этом вопрос по учету НДС.
• Цитата: В этом вопрос по учету НДС.

  Как происходит зачет аванса по договору лизинга? Эту информацию можете получить из договора лизинга и Графика платежей.
  
  Лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, вправе принять к вычету НДС с суммы предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ) при наличии счета-фактуры на аванс, выставленного лизингодателем (п.9 ст. 172 НК РФ).
  НДС, предъявленный лизингодателем по мере начисления лизинговых платежей, лизингополучатель вправе принять к вычету (пп.1 п.2 ст. 171 НК, п. 1 ст. 172 НК РФ) при наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем (п. 9 ст. 172 НК РФ), одновременно подлежит восстановлению соответствующая сумма НДС, принятая ранее к вычету с перечисленной предоплаты (пп.3 п. 3 ст. 170 НК РФ) в той части, в которой происходит зачет аванса.
  
  Поэтому надо выяснить, как происходит зачет аванса, что бы определиться, что делать с авансом.
• geomech, так вот в том и вопрос - как лучше зачесть аванс сразу или частями?
• Цитата: так вот в том и вопрос - как лучше зачесть аванс сразу или частями?

  В том то и дело, ответьте на вопрос:

  Цитата: Как происходит зачет аванса по договору лизинга? Эту информацию можете получить из договора лизинга и Графика платежей.

  
  Вы не решаете самостоятельно как зачитывается аванс - это предусматривает договор, а не бухгалтер решает.
  Если сами не можете разобраться, выкладывайте График.
• geomech, в договоре указано зачет аванса происходит единовременно.
• Цитата: в договоре указано зачет аванса происходит единовременно.

  Единовременно, в каком месяце? Аванс оплатили в каком месяце? Можно все же увидеть График?
  
  Допустим, вы уплатили аванс в сентябре, а зачет аванса происходит единовременно в октябре, то есть смысл принять НДС к вычету с аванса в 3 кв, а восстановить в 4 кв.
  Если аванс в августе и зачет аванса происходит единовременно в августе или в сентябре, т.е. в том же квартале, то нет никакого смысла принимать НДС к вычету в 3 кв, т.к. в том же 3 кв. НДС с аванса придется восстанавливать(п. 3 ст.170 НК), т.е. сумма НДС к уплате не изменится, а только добавится мороки с авансами в книгах. В этом случае НДС к вычету стоит принять только с услуги лизинга, а аванс вообще не трогать.
• geomech, оплата аванса планируется сегодня.
• Цитата: оплата аванса планируется сегодня.

  А зачет аванса в каком месяце? Выше я расписала как происходит вычет НДС и восстановление НДС при оплате аванса.
  Если что-то по данному вопросу осталось непонятным, спрашивайте, не стесняйтесь.
• geomech, не понятно зачет аванса происходит на основании пункта в договоре и оформлении документов?
• Цитата: не понятно зачет аванса происходит на основании пункта в договоре и оформлении документов?

  Я не поняла вашего вопроса.
  Порядок зачета аванса прописан в договоре лизинга. Фраза о порядке зачета аванса может звучать в самом договоре или в Правилах лизинга (Приложение к договору), так же вывод о зачете аванса можно сделать из Графика платежей и услуг лизинга - приложение к договору лизинга.
  О каких документах вы спрашиваете?
  

  Цитата: Если сами не можете разобраться, выкладывайте График.
• geomech,  нам сама лизинговая компания задает вопрос как нам лучше - сразу зачет аванса произвести либо частями. Если мы решим сразу, они нам документы сразу и оформят. Если решим частями - то и аванс частями будет.
• Цитата: нам сама лизинговая компания задает вопрос как нам лучше - сразу зачет аванса произвести либо частями.

  А договор у вас уже имеется?
  Вероятно, они договор формируют, вот и спрашивают, какие условия вам включить.
  А вам как надо?
  
  

  Цитата: Выше я расписала как происходит вычет НДС и восстановление НДС при оплате аванса.
• geomech,  договор на оформлении. По НДС получается я могу взять к вычету с аванса и заплатить меньше в бюджет за 3квартал, но в 4 квартале все равно восстановлю НДС и заплачу в бюджет?😭😓🤯
• Цитата: договор на оформлении.

  Если договор еще в процессе, то вы можете вносить в него ваши пожелания. Выше я подробно расписала, как в каком случае происходит. Определяйтесь.
  

  Цитата: По НДС получается я могу взять к вычету с аванса и заплатить меньше в бюджет за 3квартал, но в 4 квартале все равно восстановлю НДС и заплачу в бюджет?

  На этот вопрос я вам смогу ответить только после того, как вы ответите на уточняющий вопрос (когда все же определитесь), который я уже, наверно 5 раз задала:
  

  Цитата: Как происходит зачет аванса по договору лизинга?

  Цитата: А зачет аванса в каком месяце?

  Так же, я подробно вам расписала порядок действий:
  

  Цитата: Допустим, вы уплатили аванс в сентябре, а зачет аванса происходит единовременно в октябре, то есть смысл принять НДС к вычету с аванса в 3 кв, а восстановить в 4 кв. Если аванс в августе и зачет аванса происходит единовременно в августе или в сентябре, т.е. в том же квартале, то нет никакого смысла принимать НДС к вычету в 3 кв, т.к. в том же 3 кв. НДС с аванса придется восстанавливать(п. 3 ст.170 НК), т.е. сумма НДС к уплате не изменится, а только добавится мороки с авансами в книгах. В этом случае НДС к вычету стоит принять только с услуги лизинга, а аванс вообще не трогать.

  Прежде чем еще что-то написать, пожалуйста, перечитайте еще раз все мои комментарии.
  
  Вам изначально надо было указать, что вы только готовите договор и думаете, какие вам условия в нем прописать...
• Wishenka, Здравствуйте!
  

  Цитата: договор на оформлении. По НДС получается я могу взять к вычету с аванса и заплатить меньше в бюджет за 3квартал, но в 4 квартале все равно восстановлю НДС и заплачу в бюджет?😭😓🤯

  Если у вас зачет аванса по договору лизинга равными долями на протяжении всего договора лизинга, то вычет по авансу вы можете принять с аванса сразу, а затем по мере получения закрывающих ежемесячных документов восстанавливать. В ежемесячных закрывающих документах  будут сроки услуги за месяц,  и сумма "в части зачета аванса".
  Если у вас зачет аванса единовременно, то вычет по НДС вы ставите сразу в момент зачета, Лизинговая компания вам выставит сч-ф сразу на всю сумму, зачета аванса ежемесячно происходить не будет. В ежемесячных закрывающих документах не будет сроки "в части зачета аванса". Здесь привязка зачета аванса как правило к фактическому  получению предмета лизинга. Т.е. если вы оплатите аванс в августе, а предмет лизинга получите в октябре, то вычет НДС с аванса у вас будет уже в 4 квартале. В 3м квартале не возьмете к вычету ничего.
  
  Ежемесячно у вас будет вычет по закрывающим документам с услуги лизинга,  на период действия договора лизинга.
  
  Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О финансовой аренде (лизинге)"
  Статья 28. Лизинговые платежи
  
  

  Цитата: нам сама лизинговая компания задает вопрос как нам лучше - сразу зачет аванса произвести либо частями. Если мы решим сразу, они нам документы сразу и оформят. Если решим частями - то и аванс частями будет

  у вас Очень лояльная Лизинговая компания, уточняют как вам лучше ;)
• В связи с тем, что с 1 января 2022 года изменились правила бух учета и у Л-дателя, и у Л- получателя, то некоторые моменты в понятиях «аванс», «предоплата» в арендных отношениях  тоже изменились.
  Понятия «услуги лизинга» в новых Стандартах уже нет.
  
  Но в этой теме вопросов по бух учету у арендатора по ФСБУ 25/2018 мы не касаемся, так как вопрос задан про НДС.
  А ответ по НДС мы ищем не в формулировках договора лизинга ( в новой реальности формулировки договора не влияют на налоги), а в НК РФ
  Попробую пояснить в цифрах (условно)
   
  Шаг 1.
  12 авг 2022 – перечислен аванс Л-дателю 1200 тр, в том числе НДС 200 тр
  «Лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, вправе принять к вычету НДС с суммы предоплаты при наличии счета-фактуры на аванс, выставленного лизингодателем»
  СФ в августе получена
  Л- получатель может выбрать один из двух возможных вариантов -
  А) Л- получатель не заявляет НДС к вычету.  НДС  остается в Дт 19.
  Б)  Л-получатель  с уплаченного аванса 1200 тр заявляет НДС к вычету в размере 200 тр (полностью или частично - это его право)
  
  Шаг 2.
  Л-датель приобретает ТС у покупателя и передает его Л- получателю.
  Акт приема-передачи ТС - к примеру 12 сентября. 
  12 сентября – дата признания объекта учета у арендатора (ППА и обязательства по аренде)
  
  Шаг 3.
  Определены (начислены) арендные платежи по графику ежемесячно - к примеру с 15 сентября,
  в размере 60 тр, в тч НДС 10 тр
  «НДС, предъявленный лизингодателем по мере начисления лизинговых платежей, лизингополучатель вправе принять к вычету»
  Л-получатель в сентябре принимает к вычету НДС 10 тр  по начисленным арендным платежам 60 тр(СФ есть)
  
  Шаг 4.  А что с зачетом НДС?
  А) Ранее с аванса 1200 тр НДС к вычету не заявлялся, поэтому ничего не происходит, ничего не делаем.
  
  Б) Ранее с аванса 1200 тр. НДС к вычету принимался - в размере 200 тр.
  Наши действия по НК РФ:
  «одновременно подлежит восстановлению соответствующая сумма НДС, принятая ранее к вычету с перечисленной предоплаты в той части, в которой происходит зачет аванса»
  
  Проводим зачет аванса (1200) в лизинговые платежи (60) по графику платежей
  Сумма зачета =  60  (в тч НДС 10)
  (остаток незачтенного аванса 1200-60 = 1140 тр - будет зачтен в каждые следующие месяцы по графику платежей, пока аванс полностью не будет зачтен в лизинговые платежи по графику платежей)
  Восстанавливаем НДС в части зачета аванса = 10 тр.
  
   Прихожу к выводу, что это часть моего ответа (выделено курсивом) является не совсем верной.
  Поэтому - хотела бы уточнить свой ответ в части зачета аванса при лизинге и восстановлении НДС, принятого к зачету с авансового платежа.
  
  Статус «Аванса» в лизинговых отношениях прекращается в тот момент, когда Л-датель произвел отгрузку (передачу) объекта лизинга.
  Поэтому рассуждения такие:
  Если А-получатель воспользовался правом на вычет НДС с авансового платежа, то восстановление НДС является уже его обязанностью.
  И такая обязанность возникает в дату, когда объект лизинга отгружен (отправлен, передан) по акту приема-передачи Л-получателю.
  Сумма восстановления аванса – вся сумма предыдущего вычета полностью.
  
  В случае, если дата перечисления аванса Л- получателем и дата отгрузки предмета аренды в адрес Л-получателя произошли в течение одного квартала, то вычет НДС по авансовому платежу теряет смысл. 
  В этом случае - есть возможность принять НДС к вычету в связи с получением объекта аренды на всю сумму НДС с прежнего аванса, так как в этот момент авансовый платеж статус "аванса" уже потеряет. 
  
  Это мое суждение в свете изменений 2022 года.